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【四川增值税减免税政策】企业所得税征收方式
2020-07-09

  钱会计:“任总,咱公司赶紧想办法把去年的360万元欠税缴了!滞纳金可暂时不用缴!”

  任总:“钱会计,你是否搞错了?怎么会有这么好的事?”

  钱会计:“任总,国家税务总局2019年第48号公告明确了的!”

  一、最新政策规定

  《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号) 第一条第(一)款规定:(一)对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可以先行缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。

  二、原欠税与滞纳金的“配比”缴纳规定

  1.《欠缴税金核算管理暂行办法》(国税发〔2000〕193号印发) 第十六条:各基层税务机关清缴呆账税金、往年陈欠和本年新欠时,应同时加收其滞纳金。不能单收欠缴税款,而不收其相应的滞纳金;也不能单收滞纳金,而不收其相应的欠缴税款。

  2.《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发〔2004〕66号)第三条第(三)项: 依法加收滞纳金。对2001年5月1日新修订的征管法实施后发生的欠税,税务机关应按照征管法的有关规定核算和加收滞纳金。纳税人缴纳欠税时,必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金,不得将欠税和滞纳金分离处理。

  上述二款规定自2020年3月1日起废止。

  三、政策出台背景

  为深入贯彻党的十九届四中全会和中央经济工作会议精神,进一步优化税务执法方式,改善税收营商环境,支持企业发展壮大,税务总局对纳税人反映强烈的堵点痛点难点问题进行深入调研,经研究论证并广泛征求相关方面意见建议,税务总局制发了《公告》,进行明确,回应纳税人和社会关切。

  四、案例分析

  按照原规定,纳税人缴纳欠税时必须以“配比”的办法同时清缴税款和相应的滞纳金,不得将欠税和滞纳金分离处理。例如,A公司产生欠税400万、滞纳金80万,若A公司筹集240万用于清缴欠税,根据“配比”要求,此240万中用以缴纳税款的部分为200万、用以缴纳滞纳金的部分为40万。此次“清欠”后,A公司还有欠税200万、滞纳金40万,并按200万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

  按照《公告》规定,上例中A公司可以先将240万全部用以缴纳税款,这样“清欠”后A公司还有欠税160万、滞纳金80万,并按160万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

  继续按日加收0.5‰的滞纳金基数小了40万,相当于国家给了企业40万的免息借款。

  合理节税很重要!(13271935807  微信同号)

  高净值人群或自由职业者以公司个人独资企业的形式与业务方签订合作协议,缴纳增值税、个人所得税、附加税。个人独资企业个人生产经营所得税核定征收,一般来说小规模纳税人核定后0.5%-2.1%,一般纳税人核定后0.5%-3.1%,总体核算下来,一家小规模核定征收的个独企业综合税负不会超过5.18%。

  举例:XX独立设计师个人工作室年收入200万,纳税如下:

  增值税:200万/1.01*1%=2万

  附加税:2万*5%=0.1万

  个人所得税:200/1.01*10%*20%-1.05=2.91万

  综合税负:5.01万/200万=2.51%

  假设200万按照劳务报酬缴纳个税:

  个税:200万*1-20%*40%-0.7万=63.3万