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重庆挂靠公司合理避税?滴滴出租车企业节税
2020-08-03

  若干年前,老王的公司破产了,老王也失业了。为了重新就业,老王买了辆车跑出租。但按当地的规定出租车必须公司化运作。换句话说,老王不能自己办个营业执照,然后开着车就上路了,他必须挂靠在一个出租车公司底下,然后才能正常的运营。当然了,挂靠不能白挂,要给出租车公司交各种税费等等,一个月要五六百块钱,但要生活没有办法,老王只好将自己的出租车挂靠在出租车公司底下,规规矩矩的按月缴纳各种税费。

  从2019年开始,国家加大了减税降费的力度,小规模纳税人月销售额达不到10万块钱就可以免增值税了。老王心想自己辛辛苦苦跑一个月下来也跑不了10万块钱了,应该可以免税的,但出租车公司所有的税费照收不误,一分钱也没有少。老王就想国家这么好的政策,我为什么就不能享受呢?

  于是老王拿着与出租车公司签的协议,找到了自己在税务局工作的朋友小明,说出了自己的困惑。

  听了老王的话,小明说,我看了你和出租车公司签的协议。

  现国内上海、重庆、湖北、江西、青海等地的税收优惠政策已经相当成熟,园区招商长期持续稳定,它们对入园企业按一定比例进行税收扶持,外地企业也可以享受,不受地域的限制。且园区招商采用总部经济形式,不需要企业实体入驻园区,不改变主体公司现有的经营方式、经营地址,法人无需到达现场,工商注册及税务事宜皆有专人代办,对于企业更加方便快捷。

  第一种:企业可以采用在园区内成立新公司、分公司或者迁移的方式,入驻园区,按照企业纳税规模阶梯式享受增值税和企业所得税的扶持政策,有限公司对于行业几乎无限制,欢迎各类企业入驻。

  1.增值税:以地方留存的40%-70%进行扶持。

  2.企业所得税:以地方留存的40%-70%进行扶持。

  股东分红个税:以地方留存的40%~70%的返还

  案例研究(13271935807 微信同号):

  例如某入驻到重庆税收洼地一家建材贸易公司年营业额为5000万元,其中进项费用为2000万元,成本费用为1000万元,那么该家公司纳税我们来计算一下:

  增值税应缴纳:3000万/1.13*13%=345.13万

  企业所得税应缴纳:2000万/1.13*25%=442.48万

  股东分红个税:以地方留存的40%~70%的返还

  享受有限公司税政策后:

  增值税:345.13万*50%(地方留存)*70%(返还比例)=120.8万,实际缴纳224.33万。

  企业所得税:2000万/1.13*15%=256.49万;256.49万*40%(地方留存)*70%(返还比例)=74.34万,实际缴纳182.15万,直接为企业节省了200多万的税费。

  第二种:建筑行业可以通过拆分业务结构,分流业务模式来降低税负,企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等总部经济招商园区,设立分公司、子公司或者新公司,对主体公司实行业务分流,一些市政工程设计及咨询、项目规划设计、工程项目管理咨询服务、招标代理服务、工程技术咨询、技术服务、技术转让、建筑设计、咨询、景观设计、咨询等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

  个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策,适用于5%-35%超额累进税率,根据行业应税所得率进行核定征收,个人所得税核定征收后,小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%),一般纳税人0.5%-3.1%。

  小规模总税负不高于5.18%,经过这种方式,分红时就不需要再次缴纳20%的个税了。建筑公司赚钱不易,建筑施工、工程项目管理个独或合伙企业,企业所得税全免,税负减半。

  建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来,在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等,同样可以享受核定征收,销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

  案例分析:

  一家上海的工程行业公司,原公司一年1000万的营业额,成本费用400万元,那他需要缴纳的税收是:

  增值税1000*6%=60万

  企业所得税(1000-400)*25%=150万

  附加税60*5%=3万,分红(600-150)*20%=90万

  税收总计60+150+3+90约303万。

  假设在上海设立了工程管理中心,如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业,享受核定征收个人所得税2.1%,则需要缴纳增值税(疫情过后国家针对小规模纳税人的优惠政策增值税可享受1%税率)500*3%*2=30万,个人所得税500*2.1%*2=21万,附加税30*5%=1.5万,税收总计30+21+1.5=52.5万,相比之前的有限公司节约了250.5万,节税比例高达82%以上

  协议规定的很清楚:

  一是你是以出租车公司的名义对外经营的,用的是出租车公司的发票、标志,车上喷的颜色也是出租车公司统一要求的。

  二是虽然协议中没有明确责任的承担,但你以出租车公司的名义经营,乘客一旦上了你的车,就相当于和出租车公司签订了一个乘客运输合同,这个合同的甲方一定是出租车公司,经营的过程中如果违约,承担责任的也一定是出租车公司而不是你老王。对此,最高人民法院在《最高人民法院关于实际车主肇事后其挂靠单位应否承担责任的复函》((2001)民一他字第23号)预以了明确。

  基于以上两点,按财税[2016]36号文附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二条的规定:“单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。”

  所以,你所挂靠的出租车公司是纳税义务人,你老王不是纳税义务人,而国家所有的税收优惠政策都是针对纳税义务人的,因为你不是纳税义务人,所以你不能享受国家的税收优惠政策。

  老王说你说的不对,我们每个月上交给出租车公司的费用里头,公司说有一部分是税。

  小明,说这是公司把自己的税负转嫁给你了,但你不是纳税义务人只是负税人。所谓的负税人就是我们讲的最终税收负担的承担者。

  就如同你在商店里买一个杯子,杯子的价格里本身是包含有税款,这个税款最终是由你老王承担的,尽管你最终承担了商店转嫁给你的税负,但你不是纳税义务人,纳税义务人是卖给你杯子的商店。

  老王接着说,照你这么说,如果我以个体工商户的名义自己运营,那我就是纳税义务人了,那我就可以享受税收优惠政策了。

  小明回答说,不错。

  小明接着说,任何一种商业模式的选择都会带来不同的税收后果。比如你选择做个体工商户,那么你就交的是个人所得税,你要选择个人独资公司,你交的就是企业所得税。

  【http://www.qzstax.com/】税收筹划/园区咨询服务热线:13271935807(微信同号)