企业节税方案
成都增值税税收优惠政策?税收筹划方案有哪些
2020-11-20

  江苏832家企业虚开增值税发票超2亿,税务稽查!合理利用政策节税

  2020年6月11日,国家税务总局江苏省税务局公布了一批重大税收违法案件企业信息,共涉及江苏省10个地级市832家企业,比5月9日公布的53家多779家,其中:涉及企业最多的地级市是盐城市217家,随后是苏州市147家,淮安市123家,宿迁市108家,泰州市102家,南京市87家,徐州市26家,连云港市16家,无锡市4家,常州市2家。这些企业皆因虚开增值税专用发票而被所辖税务局稽查局依法移送公安机关立案侦查,或处以罚款。

  这个企业当中,虚开金额最大的是盐城地区的企业,东台市德某某新能源设备有限公司在2018年2月2日至2018年10月31日期间,主要存在以下问:对外虚开增值税销项发票718份,金额26352.88万元,税额4479.99万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪被税务机关(TEL:l327)依法移送司法机关。此外,宿迁地区虚开税额最大的是沭阳瑞某某商贸有限公司,对外虚开增值税专用发票2049份,金额20238.78万元,税额3440.59万元;苏州地区虚开金额最大的是苏州鑫某某经贸有限公司,对外虚开增值税销项发票833份,金额8080.03万元,税额1373.61万元。

  值得一说的是,有多家企业虚开税额低于五万元,但税务机关依然将其移送公安机关立案侦查。如:响水县晋某轴承座有限公司在2017年1月1日至 2017年12月31日期间,接受虚开(l935)增值税专用发票2份,价款17.94万元,税款3.05万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定,依法移送司法机关。

  根据最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法[2018]226号,以下简称《通知》)的规定,虚开增值税专用发票罪的立案(8O7)追诉标准已调整为五万元以上,税务机关将低于立案追诉标准的案件移送立案侦查,完全没有必要,纯属浪费司法资源。

  这些企业当中,虚开的税款数额从几万元至上千万元,但大多数企业的虚开的税款数额都是在五十万元以下,根据《刑法》第二百零五条和《通知》的规定,虚开税款数额不满五十万元的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金。那么,虚开税额在五万元以上五十万元以下,一定会以虚开增值税专用发票罪判处刑罚吗?答案是不一定。根据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定:“对于犯罪情节轻微,依照刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的,人民检察院可以作出不起诉决定。”这是检察机关作出相对不起诉的法律依据。

  在税务系统上线了金税三期,我国税法越来越健全,税控系统越发成熟,为什么还有很多人对虚列发票疯狂探索,屡禁不止?

  1、企业经营中增值税的税负太重

  特别是中小企业在实务中二头被压,不论是客户还是供应商都被压,客户要提供合格的增值税发票,供应商又在没有付清全款时不开具发票或者要求开票开税点等方式,让企业的利润在增值税的二头压力下基本就无利可图,在此压力下就产生了虚开发票的市场,可以从市场上以低价买入合格的方法,一方面可以用于企业增值税上的抵扣(一般企业产品增值税税率为13%服务6%),另一方面可以用于企业所得税的抵扣(一般企业的企业所得税为25%)

  2、大额的薪资、费用支出没有发票

  高管员工薪资、年终奖谁想承担这些个税;还有搞销售业务的提成、好处费等等,这可不是随便找点小票就能顶替的。

  这些费用开支去哪里搞发票啊,没发票又不让扣除,只能虚开。

  3、企业所得税交太多,常规只要尽可能多的获取成本,增加成本抵扣可以节税!

  简单粗暴,就是这么任性。老板都认为这是税务筹划的最基本思路,为什么咱们不能做啊?

  税收筹划,是阔以,但前提是合理合法的情况下,既做到让公司合法经营,又能够较大限度的降低企业运营成本,减轻税负压力,比如改变企业的收入性质,通过入驻税收洼地园区,享受税收优惠政策。

  那么,对于一些想要合理筹划企业所得税和分红个税的企业,不通过“私户避税”的话,应该怎么节税才合法合规呢?

  企业通过入驻园区,成立一家或多家个人独资企业,以这些新公司对外承接部分业务,通过商业模式的调整,个人独资企业开具相关技术服务费、咨询费等服务类型的发票。小规模企业增值税3%,个人生产经营所得税税率按五级累进制核定征收,小规模纳税人核定后0.5%-2.1%,一般纳税人核定后0.5%—3.1%,小规模纳税人个人独资企业/合伙企业,综合税负率不会超过5.18%。

  举个例子,一家信息技术服务公司,一年的利润总额为500万,入驻上海园区,成立一家个人独资企业,对外承接这500万的业务,那么它的纳税情况如下:

  增值税:约为14.6万

  个人生产经营所得税:核定征收后10.5万

  整体节税80%以上

  个人独资企业无需缴纳25%的企业所得税,无需缴纳20%的分红个税,而是核定征收个人生产经营所得税,对于高收入人群或者高利润企业来说无疑都是一种很好的节税途径!

  除此之外,企业还可以在园区享受有限公司增值税、所得税扶持

  增值税:按照地方留存税额的40%-70%进行扶持

  企业所得税:按照地方留存税额的40%-70%进行扶持

  案例研究:

  重庆某建筑公司:年缴纳增值税2000万元;企业所得税1000万元,通过享受

  增值税扶持可高达700万元

  企业所得税扶持可高达280万元

  这些园区对于企业所得税、增值税等,都是有一定税收优惠政策的,企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址,注册入驻园区后,正常履行纳税义务,享受园区的税收扶持政策。