企业税务方案
支付给个人的劳务报酬,6个常见的涉税误区你清
2022-01-05
支付给个人的劳务报酬这些常见的涉税误区

误区一 :支付给个人的费用,不需要取得发票。
 
个人提供劳务取得报酬,属于增值税应税范围,支付报酬的企业应凭发票 税前扣除。以为个人不能开发票是错误的,个人可以去税务局代开发票。 
       
根据《发票管理办法》第十六条规定,需要临时使用发票的单位和个人, 可凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经 办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律规定 应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款再开具发票。税务机关根据发 票管理的需要,可以按照税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。 
 
例外情况:支付给个人500元以下的劳务报酬可以不用发票。
       
政策规定:28号文规定,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小 额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内 部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身 份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
   
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超 过增值税相关政策规定的起征点。
       
财税2016年36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点 的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税,按期纳税的,为 月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额 300-500元(含本数)。
 
 
误区二:支付给个人的劳务报酬,税务局在代开发票的时候就已经扣个税了。
       
这是个常见的理解错误,个人到税局去代开劳务报酬发票时 ,税局是不会在代开发票环节征收个人所得税的,而且在开出发票的备注栏会写着个税由支付方代扣代缴,意味着代开发票时候只交了增值税和其他税费,个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。
       
支付方作为扣缴义务人如果不 为个人代扣代缴个税的话,是会受到行政处罚的。根据《税收征收管理法》第69条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50% 以上三倍以下的罚款。
 
 
误区三:支付给个人的劳务报酬,以含税金额来扣缴个人所得税。 
       
个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。
 
举例:张三给甲公司维修电脑,收了10300元,那么不含税收入 10300/1.03=10000元,甲公司应为张三预扣预缴个税10000*(1-20% )*20%=1600元 (注:疫情期间1%。)
 
 
误区四:企业在支付给个人劳务报酬的时候,预扣对方个人所得税税额时,直接按照预扣税率20%来计算。 
     
这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉,劳务报酬预扣预缴税率分为 三档,如下表,最高税率可达40%。
 
个人所得税预扣税率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)
       
举例:甲公司的空调、电脑、电梯坏了,张三为其维修,甲公司支付给张三6万元(不含增值税)维修费,这里就适用40%的税率了。
 
 
误区五:一个月内多次支付给个人劳务报酬,但每次都不超过800元,就不预扣对方的个税。 
     
 这个认知是错误的。如果在同一个月内,针对同一个项目所产生的劳务费用,应该合并计算个税。
       
举例:甲公司把公司所有的维修工作全都交给张三来做,张三一个月来了5 次,每次收800元,如果张三每次单独计算是不用预扣预缴个税的,但是他 在同一月内又是同一项目,应该合并计算预扣个税。
 
 
误区六:劳务报酬不超过800元,就认为不用申报了。 
       
这个认知是错误的。税额为0不代表不用申报,即使没有税款也需要做零申报,跟增值税申报是一个道理。
 
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